国有农场土地租赁要纳税吗（农业公司租赁农耕地合法吗）

农村茶叶地可以 吗 公司租赁农民茶园，涉及哪些税收？能避免吗？

咨询公司和农民租赁茶园,期限10年，租金支出如要代开票入账，税收有哪些，按多少交，有什么好的处理 ？

彭怀文解答

一、租金可以免增值税

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税（三十五）将土地使用权 给农业生产者用于农业生产。

，租赁农民的土地用于农业生产是免增值税的。如果需要租金支出发票，可以请出租人到税务局申请代开免税发票。

二、租金需要交纳个人所得税

由于土地使用权出租，按照个人所得税法规定，属于“财产租赁所得”，需要依法缴纳个人所得税。

在税务局 时，税务局基本上都是核定征收，各地比例不一致，请详询当地12366.

三、租金需要缴纳印花税，可以减半

根据《印花税暂行条例》规定，财产租赁合同应当在合同签订时按租赁金额千分之一贴花。，一次性签订多年的租赁合同，应按租金一次性缴纳印花税。

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定由各省、自治区、直辖市人民 根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，在自2019年1月1日至2021年12月31日期间，对于增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

印花税，是签署合同的双方都需要缴纳。

四、税务筹划建议

直接以租赁的形式，不可避免会涉及到个人所得税和印花税的问题。

，可以考虑“公司+农户”的形式，避开租赁的形式，而体现为公司提供种苗、肥料、技术等，收获的农产品由公司收购。

依据

1、“公司＋农户”经营模式可以继续享受企业所得税减免优惠政策

《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号）规定以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

2、农民从事种植业可以免个人所得税

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）之一条第（一）项规定个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

，改变形式，很多农民并不一定接受或理解，需要公司认真想好并落实好给农民收入保障办法，以及聘请律师做好合同条款。

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