个人所得税筹划的小知识点（个人所得税和企业息息相关的问题）

工资薪金制度是什么 一篇讲一税（个人所得税），息息相关的税法

一篇讲一税（个人所得税）

“税”与每个人都是息息相关的，每位公民有着依法纳税的义务。而对于一个国家的税收制度，可以按照构成的 和形式划分为简单型税制和复合型税制。简单来说，税收制度的主要内容可以分为三个方面，其一是不同要素构成税种（构成税收种类的要素包含纳税人、税目、纳税期限、税收减免、征税范围等等最基本的要素）、其二是不同税种之间的税收制度（如增值税、个人所得税等等具体税种之间的税收制度的不同）、其三则是规范税款征收程序的法律法规。

接下来将分别分享我国现行的各个税种，与每位公民最密切的应该就是“个人所得税”了，，分享的是“个人所得税”。

世界各国的个人所得税大致可以分为三类分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制；目前，我国现行的个人所得税制是混合所得税制。

个人所得税首创于1799年的英国，当时的英国由于深陷战争的泥潭，需要大量的资金用以支撑战争的开销，首创了个人所得税以缓解战争带来的压力。并且由于个人所得税的创立目的具有为战争筹资的特殊性，，当时的个人所得税是临时性的税种，在随后两个多世纪的发展和完善，个人所得税已经成为世界各国普遍的一个税种，更是一些国家最主要的税收来源。

我国的个人所得税的历史相对较短，在1950年由国务院颁布的《全国税政实施要则》中列有薪给报酬所得税和存款利息所得税，前者因为不具备征收条件而一直未征，后者也在1959年因为降低利率而被取消。

1980年第五届全国人大第三次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》是正式确定我国个人所得税的标志，主要适用于中国境内的外籍人员；六年后，国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，并对个体工商户和国内公民征收个人所得税。

1993年的第八届全国人大常务委员会第四次会议通过了个人所得税的之一次修订，此次修订将个人所得税与个体工商户以及个人收入调节税相合并，以此设置了统一的个人所得税；在经历了多达6次的修订，2018年通过、2019年施行的个人所得税是我国现行的个人所得税制度。

我国个人所得税发展历史简况

了解一种税，更先了解的应该是它的纳税人有谁。

对于个人所得税来说，纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、港澳台同胞和在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）。我国的个人所得税将上述的纳税义务人又区分为居民纳税人和非居民纳税人。

那什么是居民纳税人，什么是非居民纳税人呢？

居民个人和非居民个人

所谓的居民纳税人是指满足在中国境内有住所（主要是指中国公民），或者在中国境内无住所在一个纳税年度内居住累计满183天（主要是指在中国居住的外国人）。

而非居民纳税人则指满足在中国境内无住所又不居住（主要是指与中国没有任何联系的外国人），或者在中国境内无住所并且在一个纳税年度内累计居住不满183天（主要是指外国人在中国居住的天数累计不满183天）。

一个纳税年度是指从公历1月1日起至12月31日止。

他们之间又怎么分辨呢？

居民纳税人承担的是无限的纳税义务，来源于中国境内、境外的收入所得都需要依法纳税。

而非居民纳税人仅需要承担有限的纳税义务，并且仅仅需要对来源于中国境内的收入所得依法纳税。

说完纳税人，接下来就是对收入来源地的确定。

所得来源地的确定如图

境内所得可简单理解为在中国境内提供劳务；财产、特许权、不动产在中国境内、 行为发生在中国境内以及取得的利息等收入是在中国境内取得的；

境外所得可简单理解为中国境外提供劳务；财产、特许权、不动产在中国境外、 行为发生在中国境外以及取得的利息、股息和生产、经营等所取得的收入是在中国境外取得的。

在了解纳税人以及怎么判断收入所得的来源地，我们还需要了解个人所得税的征税范围是什么。

个人所得税的征税范围

个人所得税的征税范围

1、工资、薪金所得

个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；

2、劳务报酬所得

个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得，包含个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务；

3、稿酬所得

个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得；如果不以图书、报刊的形式出版、发表的翻译、审稿、书画所取得的收入不属于稿酬所得，应归为劳务报酬所得；

4、特许权使用费所得

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权所取得的收入，但不包含稿酬所得；

5、经营所得

①个体工商户、个人独资企业以及合伙企业从事生产、经营活动取得的收入；

②个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所取得的收入；

③个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租所取得的收入；

④个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

6、财产租赁所得

个人出租（转租）不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的收入；

7、财产 所得

个人 有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产所取得的收入

8、利息、股息、红利所得

个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利等收入

9、偶然所得

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然情况下所取得的收入

其中居民个人所取得的1、2、3、4项收入，按照纳税年度合并计算个人所得税，成为综合所得；非居民个人则是按月或按次分项计算个人所得税；而5至9项则是分别计算个人所得税。

对于如何计算需要缴纳多少个人所得税以及有着怎样的计算依据，将在下一篇进行分享，如有纰漏还请指正！

依法纳税是每位公民的义务

个人所得税和企业息息相关的问题 2018年8月31日个人所得税亮点